一般納稅人是如何計(jì)算稅額的

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發(fā)布日期：2015-11-23 16:28

一般納稅人的納稅方式：（銷(xiāo)售項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）*17%=應(yīng)交稅金
例如：銷(xiāo)售=100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)=90萬(wàn)（均是取得17%的增值稅發(fā)票）
應(yīng)納稅額=（100萬(wàn)-90萬(wàn)）*17%=1.7萬(wàn)
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額（輔導(dǎo)期要次月抵扣，臨時(shí)、正式期可當(dāng)月抵扣）
一、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（常見(jiàn)）
1、由廠商開(kāi)出的原材料、庫(kù)存商品及周轉(zhuǎn)材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以是廠商自行開(kāi)具的或稅所代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，稅率是4%、6%、17%均可以抵扣、每月月底最后一個(gè)工作日前認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅，每張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有效期為開(kāi)票日期90天內(nèi)需認(rèn)證，逾期作廢，另外，工廠耗用的水電費(fèi)即燃料取得的專(zhuān)用發(fā)票都可作為進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證，目前固定資產(chǎn)僅有國(guó)地稅稅控系統(tǒng)可以作進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證。
2、運(yùn)輸發(fā)票；用于購(gòu)置原材料、庫(kù)存商品或銷(xiāo)售產(chǎn)成品的由專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司開(kāi)出的運(yùn)輸發(fā)票，可以是公路運(yùn)輸、河內(nèi)運(yùn)輸?shù)?。按票面運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算可進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集
3、廢舊物資，由正規(guī)廢舊回收部門(mén)開(kāi)據(jù)的發(fā)票可以按票面金額的10%作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。
4、農(nóng)產(chǎn)品：由正規(guī)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單位開(kāi)出的發(fā)票可按票面金額的13%做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。
5、其他國(guó)稅允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

二、增值稅稅負(fù)率的控制
a. 增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供；勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu)進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值。
b. 由于我們國(guó)家各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要高一些，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要低一些；而工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率，相對(duì)來(lái)說(shuō)工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率比商業(yè)企業(yè)的稅率要高，目前尚無(wú)固定的要求，每個(gè)地區(qū)和行業(yè)的稅負(fù)都不相同，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求也不會(huì)相同,一般都是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同一個(gè)行業(yè)具有代表性的多個(gè)企業(yè)計(jì)算得出的。通常稅負(fù)率控制在：1%-4%為宜，商貿(mào)0.8%-2%。生產(chǎn)企業(yè)1%-3%
計(jì)算方法：稅負(fù)率=當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅/當(dāng)月不含稅的銷(xiāo)售收入X100%