深圳市私募基金稅收優(yōu)惠政策有哪些？
所屬欄目：財務(wù)知識
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發(fā)布日期：2017-03-08 11:23
（一）適用條件：
1.股權(quán)投資基金的注冊資本（出資金額）不低于人民幣1億元，且出資方式限于貨幣形式，首期到位資金不低于5000萬元。
2.股東或合伙人應(yīng)當(dāng)以自己的名義出資。其中單個自然人股東（合伙人）的出資額不低于人民幣500萬元。
（二）優(yōu)惠政策：
1.合伙制股權(quán)投資基金和合伙制股權(quán)投資基金管理企業(yè)不作為所得稅納稅主體，采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。
2.合伙制股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理企業(yè)，執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅。不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%的比例稅率計征個人所得稅。
3.合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人，其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行。
4.合伙制股權(quán)投資基金的普通合伙人，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
5.股權(quán)投資基金、股權(quán)投資基金管理企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
6.落戶獎勵：
募集資金達(dá)到10億元的，獎勵500萬元；募集資金達(dá)到30億元的，獎勵1000萬元；募集資金達(dá)到50億元的，獎勵1500萬元。
購置辦公用房，可按購房價格的1.5%給予一次性補(bǔ)貼，但最高補(bǔ)貼金額不超過500萬元。租賃的，給予連續(xù)3年的租房補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為房屋租金市場指導(dǎo)價的30%，補(bǔ)貼總額不超過100萬元。
（三）政策依據(jù)：
1.《深圳市人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》（深府〔2010〕103號，生效日期2010年7月9日）。
2.《關(guān)于進(jìn)一步支持股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展有關(guān)事項的通知》（深府辦〔2010〕100號，生效日期2010年12月4日）。
深圳市（鹽田）
（一）適用條件：
1.股權(quán)投資基金的注冊資本（出資金額）不低于人民幣1億元，且出資方式限于貨幣形式，首期到位資金不低于5000萬元，其余出資應(yīng)在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起5年內(nèi)全部繳清。境外投資者投資的股權(quán)投資企業(yè)，其余出資應(yīng)在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)全部繳清。其中單個自然人股東（合伙人）的出資額不低于人民幣500萬元。
2.股權(quán)投資基金管理企業(yè)，以股份有限公司形式設(shè)立的，注冊資本應(yīng)不低于人民幣1000萬元；以有限責(zé)任公司形式設(shè)立的，其實(shí)收資本應(yīng)不低于人民幣500萬元。
3.用于股權(quán)投資的貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)委托商業(yè)銀行托管，并簽署貨幣資產(chǎn)托管協(xié)議。
（二）優(yōu)惠政策：
1.落戶獎勵：
股權(quán)投資基金投資于本區(qū)企業(yè)或項目，按其退出后形成地方財力區(qū)級部分的80%給予一次性獎勵。
租賃自用辦公用房，合同期在3年以上的，給予連續(xù)3年每年房屋租金市場指導(dǎo)價30%的補(bǔ)貼，且給予一次性12個月的物業(yè)管理費(fèi)補(bǔ)貼。
2.高管獎勵：
高級管理人員（每個企業(yè)不超過5人）可享受前3年按每年繳納個人所得稅（工資薪金所得部分）形成的區(qū)級財力100%，后2年按50%給予獎勵。
3.政策依據(jù)：
《鹽田區(qū)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展促進(jìn)辦法（暫行）》（自2012年10月30日起施行，有效期5年）。
深圳市（光明新區(qū)）
（一）適用條件：
1.私募股權(quán)投資基金注冊資本（出資額）不低于1億元人民幣，且出資方式限于貨幣形式；首期到位資金不低于5000萬元人民幣，其中單個自然人股東（合伙人）的出資額不低于100萬元人民幣。
2.私募股權(quán)投資基金管理企業(yè)，以非上市股份有限公司形式設(shè)立的，注冊資本不低于1000萬元人民幣；以有限公司或合伙企業(yè)形式設(shè)立的，實(shí)收資本不低于500萬元人民幣。
（二）優(yōu)惠政策：
1.稅收返還：
對于公司制企業(yè)，自其獲利年度起，前兩年新區(qū)以相當(dāng)于其所繳納的企業(yè)所得稅新區(qū)實(shí)得部分的100%的金額予以獎勵，后三年新區(qū)以相當(dāng)于其所繳納的企業(yè)所得稅新區(qū)實(shí)得部分的50%的金額予以獎勵；
對于合伙制企業(yè)的自然人普通合伙人（GP），自企業(yè)獲利年度起，前兩年新區(qū)以相當(dāng)于其所繳納的個人所得稅新區(qū)實(shí)得部分的80%的金額予以獎勵，后三年新區(qū)以相當(dāng)于其所繳納的個人所得稅新區(qū)實(shí)得部分的40%的金額予以獎勵；對于合伙制企業(yè)的自然人有限合伙人（LP），自企業(yè)獲利年度起連續(xù)五年，新區(qū)以相當(dāng)于其所繳納的個人所得稅新區(qū)實(shí)得部分的40%的金額予以獎勵；
前兩年新區(qū)以相當(dāng)于其所繳納的營業(yè)稅、增值稅新區(qū)實(shí)得部分的100%的金額予以獎勵，后三年新區(qū)以相當(dāng)于其所繳納的營業(yè)稅、增值稅新區(qū)實(shí)得部分的50%的金額予以獎勵；
企業(yè)退出其投資于光明新區(qū)本土企業(yè)的項目的，新區(qū)以相當(dāng)于其退出時所繳納的企業(yè)所得稅、GP個人所得稅新區(qū)實(shí)得部分的100%的金額一次性予以獎勵；企業(yè)將其投資于外地的企業(yè)遷來新區(qū)的，其退出時享受相同的獎勵。
2.高管獎勵：
高級管理人員，其當(dāng)年在新區(qū)所繳納的個人所得稅新區(qū)實(shí)得部分的60%予以獎勵；投資經(jīng)理、項目經(jīng)理等骨干人員，其當(dāng)年在新區(qū)所繳納的個人所得稅新區(qū)實(shí)得部分的30%予以獎勵。
3.落戶獎勵：租賃自用辦公用房的，新區(qū)給予連續(xù)三年每年房屋租金市場指導(dǎo)價20%的補(bǔ)貼。
（三）政策依據(jù)：
《光明新區(qū)促進(jìn)私募基金業(yè)發(fā)展暫行規(guī)定》（自2013年10月14日起施行，有效期為五年）。
